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L’Essentiel : Le 20 mars 2023, la Direction nationale des enquêtes fiscales a demandé l’autorisation de procéder à une visite domiciliaire concernant les sociétés Easysent technology limited et Entreprise Pons service plus. Le juge des libertés a accordé cette requête le 23 mars 2023, et les opérations ont eu lieu le 28 mars. En réponse, la société et M. [X] ont formé un recours et un
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Demande de visite domiciliairePar requête présentée le 20 mars 2023, la Direction nationale des enquêtes fiscales a sollicité la mise en œuvre de l’article L 16B du livre des procédures fiscales à l’encontre des sociétés Easysent technology limited et Entreprise Pons service plus. Elle a demandé au juge des libertés et de la détention du tribunal judiciaire de Pontoise l’autorisation de procéder à une mesure de visite domiciliaire dans plusieurs locaux susceptibles d’être occupés par des individus et la société mentionnée. Ordonnance du jugeLe juge des libertés et de la détention a fait droit à cette requête par une ordonnance du 23 mars 2023. Les opérations de visite et de saisies ont été réalisées le 28 mars 2023. Par la suite, la société Entreprise Pons service plus et M. [R] [X] ont formé un recours contre ces opérations, enregistré sous le n° RG 23/02269, dont ils se sont désistés. Ils ont également formé un appel contre l’ordonnance du juge, enregistré sous le n° RG 23/02285. Audience et conclusions des partiesL’affaire a été appelée à l’audience du 24 septembre 2024. La société Entreprise Pons service plus et M. [X] ont présenté leurs conclusions, demandant l’annulation de l’ordonnance du juge des libertés et de la détention, la mise à la charge de l’État des dépens, ainsi qu’une somme de 3 000 euros au titre de l’article 700 du code de procédure civile. Le Directeur général des finances publiques a demandé la confirmation de l’ordonnance et a requis le paiement de 2 000 euros par l’appelante. Motifs de la décisionSelon l’article L. 16 B du livre des procédures fiscales, l’autorité judiciaire peut autoriser l’administration des impôts à effectuer des visites pour rechercher des preuves de soustraction à l’établissement ou au paiement des impôts. La visite domiciliaire nécessite des présomptions de fraude, et le juge n’a pas à prouver la fraude elle-même, mais à établir des présomptions suffisantes. Éléments de présomptionLe juge a constaté que la société Entreprise Pons service plus avait réalisé des acquisitions intra-communautaires importantes sans les déclarer, ce qui a été jugé comme une présomption de minoration des opérations imposables. Les appelants n’ont pas contesté ces faits, et le juge a estimé que ces éléments justifiaient la mise en œuvre de la procédure de visite domiciliaire. Confirmation de l’ordonnanceLe juge a confirmé l’ordonnance en toutes ses dispositions, condamnant la société Entreprise Pons service plus et M. [X] aux dépens et à payer 2 000 euros au Directeur général des finances publiques. La décision a été prononcée par mise à disposition de l’ordonnance au greffe de la cour. |
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Q/R juridiques soulevées :
Quelles sont les conditions de mise en œuvre de l’article L 16B du livre des procédures fiscales ?L’article L 16B du livre des procédures fiscales stipule que l’autorité judiciaire, saisie par l’administration fiscale, peut autoriser des visites domiciliaires lorsque des présomptions existent qu’un contribuable se soustrait à l’établissement ou au paiement des impôts. Ces présomptions peuvent inclure des comportements tels que : – La réalisation d’achats ou de ventes sans facture, – L’utilisation ou la délivrance de factures ne se rapportant pas à des opérations réelles, – L’omission de passer des écritures comptables ou le passage d’écritures inexactes. Il est important de noter que l’administration n’a pas à prouver la fraude de manière avérée, mais seulement à établir des présomptions suffisantes pour justifier la mesure de visite domiciliaire. Quels sont les recours possibles contre une ordonnance de visite domiciliaire ?Les parties concernées par une ordonnance de visite domiciliaire peuvent former un recours contre celle-ci. Dans le cas présent, la société Entreprise Pons service plus et M. [R] [X] ont formé un recours contre l’ordonnance du juge des libertés et de la détention. Ce recours a été enregistré et a permis aux appelants de contester la décision initiale. Ils ont également la possibilité de se désister de ce recours, comme cela a été fait dans cette affaire. Il est à noter que l’appel peut être formé devant la juridiction compétente, qui examinera les moyens soulevés par les appelants et décidera de la validité de l’ordonnance contestée. Quels sont les éléments pris en compte pour établir des présomptions de fraude fiscale ?Pour établir des présomptions de fraude fiscale, le juge des libertés et de la détention a pris en compte plusieurs éléments factuels. Dans cette affaire, les constats suivants ont été relevés : – La société Entreprise Pons service plus a réalisé des acquisitions intra-communautaires significatives sans les déclarer sur ses déclarations de TVA. – Les montants des acquisitions en provenance de Belgique ont été notés, mais aucune déclaration de TVA n’a été faite pour ces opérations. Ces éléments, non contestés par les appelants, ont permis de présumer que la société ne respectait pas ses obligations fiscales, justifiant ainsi la mise en œuvre de l’article L 16B. Quelles sont les conséquences d’une décision de confirmation de l’ordonnance de visite domiciliaire ?La confirmation de l’ordonnance de visite domiciliaire a plusieurs conséquences. Tout d’abord, elle valide les actions entreprises par l’administration fiscale, permettant ainsi la poursuite des investigations. De plus, la décision peut entraîner des condamnations financières pour les parties appelantes, comme cela a été le cas ici, où la société Entreprise Pons service plus et M. [X] ont été condamnés aux dépens et à verser une somme au titre de l’article 700 du code de procédure civile. Enfin, cette confirmation peut également avoir des implications sur la réputation des entreprises concernées et sur leur relation avec l’administration fiscale, pouvant mener à des sanctions supplémentaires si des irrégularités sont avérées. |
DE VERSAILLES
Chambre civile 1-7
Code nac : 93 a
N°
N° RG 23/02285 – N° Portalis DBV3-V-B7H-VY56
( loi n° 2008-776 du
04 août 2008 de modernisation
de l’économie)
Copies délivrées le :
à :
PONS
Me MONEY
M. [X]
DNEF
Me DI FRANCESCO JLD
ORDONNANCE
Le 26 Novembre 2024
par mise à disposition au greffe
Nous, Delphine BONNET, Conseillère de chambre à la cour d’appel de Versailles, déléguée par ordonnance de monsieur le premier président pour statuer en matière de procédures fiscales (article L. 16 B), assistée de Madame Rosanna VALETTE, Greffière, avons rendu l’ordonnance suivante :
ENTRE :
ENTREPRISE PONS SERVICE PLUS SAS
[Adresse 1]
[Adresse 10]
[Localité 5]
représentée par Me Serge MONEY de la SELARL ORMILLIEN MONEY, avocat au barreau de PARIS, vestiaire : E0188, substitué par Me Margaux TRIPIER, avocat au barreau de PARIS
Monsieur [R] [X]
[Adresse 4]
[Localité 8]
non comparant, représenté Me Serge MONEY de la SELARL ORMILLIEN MONEY, avocat au barreau de PARIS, vestiaire : E0188, substitué par Me Margaux TRIPIER, avocat au barreau de PARIS
APPELANTS
ET :
DIRECTION NATIONALE D’ENQUETES FISCALES
[Adresse 2]
[Localité 7]
représentée par Me Jean DI FRANCESCO de la SCP URBINO ET ASSOCIES avocats au barreau de Paris, P 0137, substitué par Me Nicolas NEZONDET, avocat au barreau de PARIS
INTIME
A l’audience publique du 24 Septembre 2024 où nous étions Delphine BONNET, Conseillère de chambre à la cour d’appel de Versailles, assistée de Madame Rosanna VALETTE, Greffière, avons indiqué que notre ordonnance serait rendue ce jour;
– [Adresse 4] [Localité 8] susceptibles d’être occupés par [R] [X] et/ou [E] [G] épouse [X] et/ou [U] [A] [X] et/ou [J] [D] et/ou la société de droit hongkongais Easysent technology limited,
– [Adresse 3], [Localité 8] susceptibles d’être occupés par [R] [X] et/ou [E] [G] épouse [X] et/ou la société de droit hongkongais Easysent technology limited.
Le juge des libertés et de la détention du tribunal judiciaire de Pontoise a fait droit à cette requête par une ordonnance du 23 mars 2023.
Les opérations de visite et de saisies ont été réalisées le 28 mars 2023 et par une déclaration datée du 4 avril suivant et reçue le 11 avril, la société Entreprise Pons service plus et M. [R] [X] ont formé un recours contre ces opérations, recours enregistré sous le n° RG 23/02269, recours dont ils se sont ensuite désistés.
Le même jour, ils ont formé un appel contre l’ordonnance du juge des libertés et de la détention du tribunal judiciaire de Pontoise, appel enregistré sous le n° RG 23/02285.
L’affaire a été appelée à l’audience du 24 septembre 2024 à laquelle la société Entreprise Pons service plus et M. [X] ont développé les conclusions remises par RPVA le 21 août 2023 et de nouveau en format papier le jour de l’audience, conclusions auxquelles il est renvoyé s’agissant du moyen qui y est formulé, les appelants ayant expressément renoncé à l’audience au moyen figurant dans leurs conclusions écrites aux paragraphes 14 à 34, et aux termes desquelles ils demandent à la juridiction du premier président de :
– annuler l’ordonnance rendue par le juge des libertés et de la détention du tribunal judiciaire de Pontoise ;
– mettre à la charge de l’Etat les dépens ;
– mettre à la charge de l’Etat la somme de 3 000 euros au titre de l’article 700 du code de procédure civile.
Le Directeur général des finances publiques, développant les termes de ses conclusions remises le jour de l’audience et également par RPVA le 14 septembre 2023, conclusions auxquelles il est également renvoyé s’agissant des moyens qui y sont formulés, demande à la juridiction du premier président de :
– confirmer l’ordonnance du 27 mars 2023 du juge des libertés et de la détention de Pontoise ;
– rejeter toutes demandes, fins et conclusions ;
– condamner l’appelante au paiement de la somme de 2 000 euros au titre de l’article 700 du code de procédure civile ;
– condamner l’appelante aux dépens.
Selon, l’article L. 16 B du livre des procédures fiscales, lorsque l’autorité judiciaire, saisie par l’administration fiscale, estime qu’il existe des présomptions qu’un contribuable se soustrait à l’établissement ou au paiement des impôts sur le revenu ou sur les bénéfices ou des taxes sur le chiffre d’affaires en se livrant à des achats ou à des ventes sans facture, en utilisant ou en délivrant des factures ou des documents ne se rapportant pas à des opérations réelles ou en omettant sciemment de passer ou de faire passer des écritures ou en passant ou en faisant passer sciemment des écritures inexactes ou fictives dans des documents comptables dont la tenue est imposée par le code général des impôts, elle peut, dans les conditions prévues au II, autoriser l’administration des impôts, à rechercher la preuve de ces agissements, en effectuant des visites en tous lieux, même privés, où les pièces et documents s’y rapportant sont susceptibles d’être détenus ou d’être accessibles ou disponibles et procéder à leur saisie, quel qu’en soit le support. [‘]
La visite domiciliaire, telle que prévue à cet article suppose que soient caractérisées des présomptions qu’un contribuable se soustrait à l’établissement ou au paiement des impôts sur le revenu ou sur les bénéfices ou des taxes sur le chiffre d’affaires par l’effet de l’un des agissements mentionnés à cet article.
Ainsi, l’administration n’est tenue de justifier que de simples présomptions et non pas du fait qu’il serait avéré que le contribuable visé par la mesure de visite domiciliaire se soustrait de manière effective à l’établissement ou au paiement des impôts précités. À cet égard, il n’appartient pas au juge des libertés et de la détention, non plus qu’à la juridiction de céans dans le cadre du présent appel, de caractériser la fraude évoquée, la mesure de visite domiciliaire étant précisément destinée à rapporter les éléments probatoires à cet égard.
Il n’y a pas lieu, dans la présente ordonnance, de reprendre le faisceau des présomptions qui a été caractérisé par l’ordonnance du juge des libertés et de la détention faisant l’objet du présent appel et dont les motifs sont expressément adoptés. Il n’y a lieu de répondre qu’au moyen développé par les appelants.
Ceux-ci font valoir que l’omission de déclaration des acquisitions intra-communautaire, qui n’était pas présumée mais bien acquise, ne justifiait en rien la mise en oeuvre de la procédure exorbitante de droit commun prévue à l’article L 16B du code des procédures fiscales. Ils estiment qu’aucune fraude aux paiements de la TVA française ne saurait être présumée du simple manquement à l’obligation déclarative d’autoliquidation de la TVA.
Pour retenir qu’il peut être présumé que la société Entreprise Pons service plus minorerait le montant des opérations imposables en matière de taxes sur le chiffre d’affaires, et dès lors ne procéderait pas à la passation régulière d’écritures comptables, le premier juge s’est fondé sur les constats suivants :
– la SAS Entreprise Pons service plus, identifiée sous le numéro de TVA intra-communautaire FR [Numéro identifiant 6], a procédé au cours des années 2020, 2021 et 2022, à des acquisitions intra-communautaires en matière de prestations en provenance de Belgique pour des montants respectifs de 133 703 euros en 2020, 701 929 euros en 2021 et 453 232 euros en 2022 ;
– les acquisitions en matière de prestations intra-communautaires provenant de la société beige SAS Entreprise Pepete service plus, identifiée sous le numéro de TVA intra-communautaire [Numéro identifiant 9] à destination de la société française SAS Entreprise Pons service plus, s’élèvent respectivement à 105 000 euros en 2020, 698 000 euros en 2021 et 453 171 euros en 2022 ;
– la société Entreprise Pons service plus ne fait pas apparaître sur ses déclarations de TVA mensuelles ‘modèle 3310CA3″ d’acquisitions intra-communautaires ni de TVA due sur les acquisitions intra-communautaires pour la période du 01/01/2020 au 30/12/2022.
Ces faits ne sont pas contestés par les appelants.
Il convient de rappeler que les acquisitions communautaires d’une société, au même titre que les autres opérations réalisées, telles que les ventes, les prestations de service, doivent figurer dans la rubrique des opérations imposables et participent de la même manière à la détermination de la TVA brute de l’entreprise.
Le fait de minorer le montant des opérations imposables en matière de taxes sur le chiffre d’affaires révèle que la société Entreprise Pons service plus ne procède pas à la passation régulière des écritures comptables.
Il importe peu que le manquement à l’obligation visée par l’administration fiscale n’ait pas fait l’objet d’un rappel mais aurait pu uniquement donner lieu à l’application d’une amende égale à 5 % du montant de la taxe que le redevable est en droit de déduire, dès lors qu’au stade de la requête, il n’incombe à la juridiction que d’apprécier l’existence de présomptions d’agissements frauduleux justifiant la mesure autorisée. Or, il n’est pas discuté qu’aucune régularisation n’était intervenue à la date de la requête ; la société Entreprise Pons service plus ne remplissait alors pas la condition posée à l’article 287 du code général des impôts pour pouvoir prétendre au droit à la déduction.
Ainsi, au vu de l’ensemble de ces éléments et compte tenu des ceux présentés dans la requête, non discutés par les appelants, il peut être présumé que la société Entreprise Pons service plus minorait ses opérations imposables à la TVA en ne procédant pas à la passation régulière de ses écritures comptables.
C’est donc à bon droit que le juge des libertés et de la détention a fait droit à la requête de la DNEF. L’ordonnance est donc confirmée.
Confirme l’ordonnance en toutes ses dispositions ;
Condamne la société Entreprise Pons service plus et M. [X] aux dépens ;
Condamne la société Entreprise Pons service plus et M. [X] à payer à M. le Directeur général des finances publiques la somme de 2 000 euros par application de l’article 700 du code de procédure civile.
Prononcé par mise à disposition de notre ordonnance au greffe de la cour, les parties en ayant été préalablement avisées selon les conditions prévues au deuxième alinéa de l’article 450 du code de procédure civile
Le greffier, Le conseiller,
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